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财政部税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》
财政部税务总局印发《营业税改征增值税试点方案》

合肥财务公司关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知
    财税[2011]110号  

      各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:
      《营业税改征增值税试点方案》已经国务院同意,现印发你们,请遵照执行.
      附件:营业税改征增值税试点方案
    
    财政部 国家税务总局
    二○一一年十一月十六日
    
      附件:
      营业税改征增值税试点方案
      根据党的十七届五中全会精神,按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求,制定本方案.
      一、指导思想和基本原则
      (一)指导思想.
      建立健全有利于科学发展的税收制度,促进经济结构调整,支持现代服务业发展.
      (二)基本原则.
      1.统筹设计、分步实施.正确处理改革、发展、稳定的关系,统筹兼顾经济社会发展要求,结合全面推行改革需要和当前实际,科学设计,稳步推进.
      2.规范税制、合理负担.在保证增值税规范运行的前提下,根据财政承受能力和不同行业发展特点,合理设置税制要素,改革试点行业总体税负不增加或略有下降,基本消除重复征税.
      3.全面协调、平稳过渡.妥善处理试点前后增值税与营业税政策的衔接、试点纳税人与非试点纳税人税制的协调,建立健全适应第三产业发展的增值税管理体系,确保改革试点有序运行.
      二、改革试点的主要内容
      (一)改革试点的范围与时间.
      1.试点地区.综合考虑服务业发展状况、财政承受能力、征管基础条件等因素,先期选择经济辐射效应明显、改革示范作用较强的地区开展试点.
      2.试点行业.试点地区先在交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业.条件成熟时,可选择部分行业在全国范围内进行全行业试点.
      3.试点时间.2012年1月1日开始试点,并根据情况及时完善方案,择机扩大试点范围.
      (二)改革试点的主要税制安排.
      1.税率.在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上,新增11%和6%两档低税率.租赁有形动产等适用17%税率,交通运输业、建筑业等适用11%税率,其他部分现代服务业适用6%税率.
      2.计税方式.交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产,原则上适用增值税一般计税方法.金融保险业和生活性服务业,原则上适用增值税简易计税方法.
      3.计税依据.纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入.对一些存在大量代收转付或代垫资金的行业,其代收代垫金额可予以合理扣除.
      4.服务贸易进出口.服务贸易进口在国内环节征收增值税,出口实行零税率或免税制度.
      (三)改革试点期间过渡性政策安排.
      1.税收收入归属.试点期间保持现行财政体制基本稳定,原归属试点地区的营业税收入,改征增值税后收入仍归属试点地区,税款分别入库.因试点产生的财政减收,按现行财政体制由中央和地方分别负担.
      2.税收优惠政策过渡.国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续,但对于通过改革能够解决重复征税问题的,予以取消.试点期间针对具体情况采取适当的过渡政策.
      3.跨地区税种协调.试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点,其在异地缴纳的营业税,允许在计算缴纳增值税时抵减.非试点纳税人在试点地区从事经营活动的,继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税.
      4.增值税抵扣政策的衔接.现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票,可按现行规定抵扣进项税额.
      三、组织实施
      (一)财政部和国家税务总局根据本方案制定具体实施办法、相关政策和预算管理及缴库规定,做好政策宣传和解释工作.经国务院同意,选择确定试点地区和行业.
      (二)营业税改征的增值税,由国家税务局负责征管.国家税务总局负责制定改革试点的征管办法,扩展增值税管理信息系统和税收征管信息系统,设计并统一印制货物运输业增值税专用发票,全面做好相关征管准备和实施工作.               

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